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课件网) 第八章 财务预算 * ◇ 学习目标 （1）知识目标：了解企业全面预算管理体系的含义和内容；熟悉财务预算不同编制方法的特点，掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法；掌握现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的编制方法。 （2） 能力目标：能够运用财务预算管理的原理与方法，结合企业实际经营活动的特点，选用适合的预算编制方法；按照财务预算编制的依据和流程，编制企业预计的财务报表。 ◇ 学习任务 1.全面预算管理认知； 2.掌握财务预算编制方法选择； 3.掌握财务预算编制。 * 任务一 全面预算管理认知 * 一、全面预算的含义与类型 * （一）全面预算的含义： 全面预算是指对企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。全面预算最终反映的是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。 （二）全面预算的类型 1.按其涉及的内容分 总预算：是指预计损益表、资产负债表和专门预算。 专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 全面预算 2．按其涉及的预算期分 * 全面预算 长期预算 短期预算 包括长期销售预算和支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 预算期一般超过1年；有时把2－3年的预算称为中期预算。 是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 预算期一般在1年以内。 3．按其涉及的业务活动领域分 * 全面预算 日常业务预算 财务预算 包括销售预算和生产预算，主 要用于计划企业的基本经济业 务。 包括短期的现金收支预算和信贷 预算，以及长期的资本支出预算 和长期资金筹措预算。 二、全面预算管理体系认知 * 内容包括 特种决策预算 日常业务预算 财务预算 是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，又称资本支出预算。 是指与企业日常业务直接相关的、具有实质性的基本活动的预算。 全面预算管理：是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。 财务预算 财务预算： 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。通常以价值量指标综合反映企业日常业务预算和特种决策预算的结果。 * 三、全面预算管理的意义 提升战略管理能力 有效地监控与考核 高效使用企业资源 有效管理经营风险 提升收入及节约成本 * 四、财务预算的作用 1．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 2．财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 3．财务预算有助于财务目标的顺利实现 * 任务二 财务预算编制方法选择 * 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 * 固定预算： 又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。 前提条件： 必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。 3．缺陷： 在实际工作中，预计业务量与实际水平相差比较远时，预计业务量与实际业务量相差甚远势，必然导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基础不同而失去可比性，不利于开展控制与考核，而且有时会引起人们的误解。 （二）弹性预算 * 弹性预算： 是指在成本习性分析基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的 ... ...
