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课件网) 任务一 账务处理程序概述 任务二 记账凭证账务处理程序 任务三 科目汇总表账务处理程序 任务四 汇总记账凭证账务处理程序 项目七 账务处理程序 任务一 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念和意义 1.概念 账务处理程序：是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 由于会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式不同，就形成了不同的账务处理程序。 2.意义 (1)有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。 (2)有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 (3)有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的基本要求 （1）必须满足经营管理的需要； （2）必须符合本单位的实际情况； （3）在保证账务处理工作质量的前提下,力求简化处理手续,尽可能地提高会计工作的效率,节约账务处理费用。 三、账务处理程序的种类 目前我国各企业采用的账务处理程序有以下六种： 1.记账凭证账务处理程序； 2.科目汇总表账务处理程序； 3.汇总记账凭证账务处理程序； 4.多栏式日记账账务处理程序； 5.日记总账账务处理程序； 6.通用日记账账务处理程序。 一、记账凭证账务处理程序的概念 是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的一种账务处理程序。 任务二 记账凭证账务处理程序 1.特点： 是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 2.凭证、账簿的设置： 记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证， 需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。其中，现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 二、记账凭证账务处理程序的特点及凭 证、账簿的设置 记账凭证账务处理程序的工作步骤如下。 (1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。 (2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 (3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账。 (6)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 三、记账凭证账务处理程序的工作步骤 记账凭证账务处理程序流程图 原始凭证 汇总原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 财 务 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 【例7-1】 榕达工厂2020年8月份发生下列经济业务。 要求： 填制和审核原始凭证； 编制记账凭证； 登记会计账簿； 编制财务报表。 举例说明： 四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 1.优点： 总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况,便于查账;记账程序简单明了。 2.缺点 对于凭证数量多的企业来说,登记总账的工作量大。 3.适用范围 主要适用于经营规模不大,经济业务较少,记账凭证数量不多的企业。 一、科目汇总表核算形式的概念 科目汇总表账务处理程序：是指根据记账凭证先定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 任务三 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证、账簿的设置 1.特点是：定期地(或月末一次)根据记账凭证汇总编制科 ... ...
