(
课件网) 跨境电子商务 目 录 第十八章 跨境电子商务法律与规则体系 第一节 跨境电子商务征税 第二节 跨境电子商务网上争议解决 第三节 跨境电子商务中的消费者保护 第四节 跨境电子商务网络安全 第五节 跨境电子商务个人数据保护与隐私规则 第六节 双边自贸协定中的跨境电子商务政策 目 录 第十八章 跨境电子商务法律与规则体系 第七节 跨境电子商务法律法规的国际协调 第八节 跨境电子商务的法律管辖权 第一节 跨境电子商务征税 一、跨境电子商务征税的难点 （一）跨境电子商务征税的主要问题 根据跨境电子商务的交易特点，交易速度快和交易复杂性高给征税带来困难。由于纳税人交易信息电子数据化，账簿和记账凭证是以网上数字信息形式存在的，缺乏凭证，难以操作。主要表现在： （1）纳税主体难以确定。由于跨境电子商务不同于传统的经营模式，没有常设机构或非独立代理人，而是通过在互联网服务器上维持一个相对固定的网址即可完成整个商业过程，因此很难确定纳税主体。 （2）纳税时间确定困难。现行税法对纳税期限的规定是按月、季、年。而跨境电子商务完成的交易与传统的交易行为在交易方式上存在明显不同，是按现行税法规定来确定电子商务的纳税期限（按月、按季），还是按发生交易当时来确定纳税期限，税务机关无法界定。纳税环节多样化，交易双方可以通过网上订单、网上支付、网上发货的方式进行，瞬间即可完成交易过程，而且交易具有隐匿性，因而纳税环节难以判断。 （3）纳税地点难以确认。纳税地点涉及的买卖双方主体、网上银行、服务器、网络服务商等，都可能处于不同的地方。因此，到底是以电子商务机构的所在地或是注册登记地为纳税义务发生地，还是以营业行为发生地为纳税义务发生地，或是以服务器所在地为纳税义务发生地，税务机关在实际工作中难以准确把握。 第一节 跨境电子商务征税 一、跨境电子商务征税的难点 （二）跨境电商征税的其他问题 跨境电子商务征税面临的其他问题有：是否对跨境电子商务进行税收优惠；是否对跨境电子商务征收新税。有关跨境C2C的国际税收也已成为各国与地区的潜在的税收来源。 跨境电商规模交易量大，进出口频繁，传统的税收政策不符合跨境电商交易特点，很多国家相关部门制定措施给予税收优惠政策；但是为了与传统一般贸易利益保持平衡，长期高度倾斜的跨境保税政策需要调整。 为了平衡跨境电商交易和一般贸易，有些国家倡导对跨境电商征收增值税。我国对跨境电商征行邮税，而一般贸易则征进口关税、增值税、消费税等。对跨境电商征收增值税，但税率远低于一般贸易的综合税率，依然体现出国家对跨境电商的政策扶持。 第一节 跨境电子商务征税 二、跨境电商征税的相关法规 （一）国际通行法规 1．国际性组织 一些国家或国际性组织（如经济合作与发展组织）已就电子商务税务政策形成了框架协议并确立了相应的原则。1988年5月，世界贸易组织在日内瓦召开为期三天的互联网商务会议，经过激烈的协商，与会的各国代表就互联网交易征税问题达成一致，即一年内暂时免征网上传输的商品关税。这被称为国际电子商务发展史上的里程碑。但是协议仅限于软件、有偿信息等无形的网上传输的商品，而不适用于采用互联网形式交易但是采用传统运输方式运输的有形商品。 2．美国 免征税费为互联网的发展降低了成本，有效地促进网络技术的创新和发展，可以进一步拓展跨境电商的发展空间。美国在跨境电商征税方面一直倡导免征关税。此外，美国还积极地与国际组织合作，力求实现跨境电子商务税收问题的全球统一。 第一节 跨境电子商务征税 二、跨境电商征税的相关法规 （一）国际通行法规 3．欧盟 欧盟的在税收方面提倡法律确定性、纳税中立 ... ...
