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课件网) 第十一章 税务筹划原理 第一节 税务筹划的概念、意义、风险与成本 一、 税务筹划的概念 税务筹划是在遵守税法、尊重税法的前提下,纳税人为实现税后收益最大化而对其生产、经营活动中的涉税事项所进行的谋划、对策与安排。 第一节 税务筹划的概念、意义与风险 二、税务筹划的意义 1.税务筹划有助于增强纳税人的法制观念,提高纳税人的纳税意识 2.有利于实现纳税人财务利益的最大化 3.有助于提高企业的财务与会计管理水平 4.有利于提高企业的竞争力 5 .有利于塑造企业的良好形象 6.有助于优化产业结构和资源的合理配置 7.有助于不断健全和完善税制 第一节 税务筹划的概念、意义与风险 三、税务筹划的风险与成本 1.税务筹划的风险 (1)投资扭曲风险。 (2)经营损益风险。 (3)税款支付风险。 2.税务筹划的成本 税务筹划的成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。 税务筹划的成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用，隐性成本是纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益，是一种机会成本。 第二节 主要税种的税务筹划 一、税种税务筹划概述 按税种进行的税务筹划是对影响各税种应纳税额的因素进行分析,从而决定如何进行税务筹划。 税基与扣除项目的筹划是指纳税人通过缩小税基或加大扣除项目来减轻税收负担甚至免除纳税义务,既可以实现应纳税所得额的最小化,也可以通过对应纳税所得额实现时间的安排,在递延纳税、适用税率、减免税等方面获取税收收益。 税率的筹划是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担。 税额的筹划是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务,常常与税收优惠中的全部免征或减征、部分免征相联系。 第二节 主要税种的税务筹划 二、增值税的税务筹划 1.增值税两类纳税人身份的税务筹划 为了降低增值税税负, 企业可以事先利用增值率判断法计算税负平衡点以决定纳税人身份的选择。 第一节 主要税种的税务筹划 二、增值税的税务筹划 1.增值税两类纳税人身份的税务筹划 一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 =销售收入×13%-销售收入×13%×(1-增值率) =销售收入×13%×增值率 小规模纳税人应纳增值税额=销售收入×3% 当两类纳税人应纳增值税额相等时,则有 销售收入×13%×增值率=销售收入×3% 第一节 主要税种的税务筹划 二、增值税的税务筹划 1.增值税两类纳税人身份的税务筹划 表11-1 两类纳税人税负平衡点的增值率 第一节 主要税种的税务筹划 二、增值税的税务筹划 1.增值税两类纳税人身份的税务筹划 结论：当实际增值率等于税负平衡点的增值率时,小规模纳税人与一般纳税人的税负相同;当实际增值率小于税负平衡点的增值率时,小规模纳税人税负重于一般纳税人;当实际增值率大于税负平衡点的增值率时,一般纳税人税负重于小规模纳税人。 第一节 主要税种的税务筹划 二、增值税的税务筹划 1.增值税两类纳税人身份的税务筹划 【例11-1】 某科研机构为非企业性单位,所研制的产品科技含量较高,某年度预计不含税销售额1800万元,购进不含增值税的原材料价款为1000万元,该科研机构如何进行增值税纳税人身份的税务筹划 税法规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人,即该科研机构作为非企业性单位,只能被认定为小规模纳税人(适用税率3%)。但该科研机构可以将产品制造环节独立出去,注册成立一个企业,即可申请为一般纳税人(适用税率13%)。 第一节 主要税种的税务筹划 二、增值税的税务筹划 1.增值税两类纳税人身份的税务筹划 【例11-1】 由计算可知,预计增值率为44.44%,大于两类纳税人平衡点的 ... ...
