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课件网) 税务会计 模块2.3 01 准予抵扣的进项税额 模块2.3增值税进项税额的核算 目录 | CONTENTS 02 准予抵扣进项税额的账务处理 03 进项税额不得抵扣的账务处理 04 进项税额的加计扣减 。 01 准予抵扣的进项税额 一、准予抵扣的进项税额 1 凭票抵扣 2 计算抵扣 收费公路通行费增值税抵扣规定 纳税人购进农产品进项税额抵扣规定 01 04 02 03 不动产进项税额的抵扣 纳税人购进境内旅客运输服务准予扣除的进项税额 凭票抵扣 凭票抵扣指增值税一般纳税人在购 进货物、劳务、服务、无形资产、 不动产时，以销售方或提供方取得 的增值税专用发票（含税控机动车 销售统一发票）和海关完税凭证上 注明的税额，确定准予抵扣的进项 税额，不需要计算。 1．不动产进项税额的抵扣 适用一般计税方法的纳税人，自2019 年 4 月 1 日起，取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。在此之前纳税人购进不动产进项税额分 2 年抵扣而尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019 年 4 月税款所属期起从销项税额中抵扣。 2．收费公路通行费增值税抵扣规定 自 2016 年 8 月 1 日起，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额。 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1 +3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费 发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 计算抵扣 计算抵扣 （1）除下列（2）规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额；从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额。 （2）纳税人购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。 —3．纳税人购进农产品进项税额抵扣规定 计算抵扣 （3）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 （4）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物又用于生产销售其他品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额。销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。购进农产品进项税额的计算公式如下。进项税额=买价×扣除率 —3．纳税人购进农产品进项税额抵扣规定 计算抵扣—4．纳税人购进境内旅客运输服务准予扣除的进项税额 准予抵扣进项税额的账务处理 02 准予抵扣进项税额的账务处理 03 01 02 04 05 一般购进业务进项税额的账务处理 进口货物进项税额的账务处理 购进农产品进项税额的账务处理 从境外单位或者个 人购进业务进项税 额的账务处理 原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产等，因改变 用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的进项税额的账务处理 准予抵扣进项税额的账务处理 一般购进业务进项税额的账务处理 一般纳税人在境内购进货物、劳务、服务、无形资产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”“库存商品”“生产成 ... ...
