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课件网) 税 法 第八章 土地增值税 第一节 土地增值税的概述 1 第二节 土地增值税的计算 2 土地增值税 第八章 第一节 土地增值税的概述 土地增值税的开征，具有重要的作用: (1)有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控; (2)有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为; (3)有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金。 www.themegallery.com 一、土地增值税的基本原理 一、土地增值税的基本原理 （一）土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 （二）土地增值税的特点 二、土地增值税的纳税人 二、土地增值税的纳税人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 三、土地增值税的征税范围 三、土地增值税的征税范围 （一）土地增值税的征税范围 土地增值税的征税范围包括：（1）转让国有土地使用权。（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 （二）判定土地增值税征税范围的标准 土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征，常以三个标准来判定。 （三）土地增值税的具体征税情况 四、土地增值税的税率 四、土地增值税的税率 土地增值税采用四级超率累进税率。与超额累进税率相比，超额累进税率累进依据为绝对数；超率累进税率累进依据为相对数，土地增值税的累进依据为增值额与扣除项目金额之间的比率，见表8-1。 五、土地增值税的税收优惠 五、土地增值税的税收优惠 1．建造普通标准住宅的税收优惠 2．国家征用收回的房地产的税收优惠 3．个人转让房地产的税收优惠 土地增值税 第八章 第二节 土地增值税的计算 一、土地增值税应纳税额的计算 一、土地增值税应纳税额的计算 （一）土地增值税的计算步骤 土地增值税的计算步骤为： （1）第一步，计算收入总额； （2）第二步，计算扣除项目金额； （3）第三步，用收入总额减除扣除项目金额计算增值额； 增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额 （4）第四步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数； （5）第五步，套用公式计算税额。公式为： 应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数 （二）按房地产评估价格计算土地增值税 二、土地增值税应税收入的确定 二、土地增值税应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货币收入要折合金额计入收入总额。 （一）货币收入 （二）实物收入 （三）其他收入 三、土地增值税扣除项目金额的确定 三、土地增值税扣除项目金额的确定 （一）新建房地产转让可扣除的项目 （二）存量房地产转让可扣除的项目 四、土地增值税清算管理规定 四、土地增值税清算管理规定 2010年5月19日，国家税务总局专门针对土地增值税的清算作出了规定。 （一）土地增值税清算时收入的确认 （二）房地产开发企业未支付的质量保证金的确定 （三）房地产开发清算时费用的扣除 （四）房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费的扣除 （五）房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除 （六）拆迁安置土地增值税的计算 五、土地增值税的纳税地点和申报时间 五、土地增值税的纳税地点和申报时间 （一）土地增值税的纳税地点 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 （二）土地增值税的纳税申报时间 ... ...
