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课件网) 税 法 增值税 第三章 第一节 增值税的基本内容 第三章 增值税 第一节 增值税的概述 1 第二节 增值税的纳税义务人 2 第三节 增值税的征税范围 3 第四节 增值税的税率 4 第五节 增值税的税收优惠 5 第六节 增值税的计算 6 第七节 增值税纳税申报表的填写 7 * * 一、增值税概述 一、增值税的概述 （一）增值税的申报时间 增值税的申报时间为: (1)销售货物或应税劳务的申报是收讫销售款项或取得索取 销售款项凭据的当日，先开具发票的为开具发票的当日。 (2)进口货物的申报是报关进口的当天。 (3)增值税扣缴义务人的申报是增值税纳税义务发生的当天 * * 一、增值税的概述 （二）增值税的纳税地点 1. 增值税纳税地点的基本规定 (1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。如果固定业户设有分支机构,且不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 * * 一、增值税的概述 (2)非固定业户应当向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 (3)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。 (4)扣缴义务人向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 * * 一、增值税的概述 （三）增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 * * 增值税 第三章 第二节 纳税义务人和扣缴义务人 二、增值税的纳税义务人 一、增值税的纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务以及应税服务的单位和个人,为增值税纳税人。 销售服务、无形资产或者不动产,具体包括销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、无形资产或者不动产。 * * 二、增值税的纳税义务人 二、增值税的扣缴义务人 在境内发生应税行为,是指应税行为销售方或者购买方在境内。 境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。 * * 三、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 三、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,其具体划分标准见表3—1。 * * * 要点 具体规定 基本划分标准 年应税销售额 年应税销售额的规模:增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人年应征增值税销售额500万元及以下标准的,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记 年应税销售额的范围:年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额 资格条件 小规模纳税人可主动申请办理一般纳税人资格登记:(1)有固定的生产经营场所;(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效的凭证核算,能够提供 ... ...
