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课件网) 税 法 第四章 普通发票和增值税专用发票的规定 第一节 增值税发票种类 1 第二节 纳税人开具发票基本规定 2 第三节 税务机关代开发票基本规定 3 第四节 增值税发票开具特殊规定 4 * * 普通发票和增值税专用发票的规定 第四章 第一节 增值税发票种类 第一节 增值税发票的种类 2023年7月20日,中华人民共和国国务院令第764号公布《国务院关于修改和报废止部分行政法规的决定》,再次对《中国人民共和国发票管理办法》进行修改,规定发票包括纸质发票和电子发票,两种发票具有同等法律效力,国家积极推广使用电子发票。 通过增值税发票管理新系统开具的增值税发票,包括全电发票、增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。 * * 一、增值税专用发票 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为*三联版和六联版两种。 基本联次为三联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为抵扣联,是购买方扣税凭证;第三联为发票联,是购买方记账凭证。 其他联次用途,由纳税人自行确定。 * * 增值税专用发票填写最新要求示意图 * * 二、增值税普通发票 1.增值税普通发票(折叠票) 增值税普通发票(折叠票)由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为两联版和五联版两种。 增值税普通发票(折叠票)基本联次为两联: (1)第一联为记账联(蓝色),是销售方记账凭证; (2)第二联为发票联(棕色),是购买方记账凭证。 其他联次用途,由纳税人自行确定。第三联为绿色,第四联为紫 色,第五联为粉红色。 * * 1.2 增值税普通发票 2.增值税普通发票(卷票) 自2017年7月1日起,纳税人可书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票),税务机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人则可以通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)。 * * 3 增值税电子普通发票 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 电子发票服务平台以纳税人自建为主,也可由第三方建设提供服务平台。电子发票服务平台应免费提供电子发票版式文件的生成、打印、查询和交付等基础服务。 * * 4.增值税专用发票与普通发票的主要区别 (1)使用的主体不同。 (2)税款是否允许抵扣。 5.财政票据电子化 2018年1月1日起,税务系统(含税务干部进修学院)安装运行财政票据电子化管理系统,全面实施财政票据电子化管理,使用财政部制发的安全认证设备登录该系统开具机打财政票据,停用手工财政票据。 * * 1.3 机动车销售统一发票 从事机动车零售业务的单位和个人,在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时,开具机动车销售统一发票。 机动车销售统一发票为电脑六联式发票: (1)第一联为发票联,是购货单位付款凭证; (2)第二联为抵扣联,是购货单位扣税凭证; (3)第三联为报税联,车购税征收单位留存; (4)第四联为注册登记联,车辆登记单位留存; (5)第五联为记账联,是销货单位记账凭证; (6)第六联为存根联,销货单位留存。 * * 普通发票和增值税专用发票的规定 第四章 第二节 纳税人开具发票基本规定 一、全电发票 1.全电发票的概念 全电发票,即全面数字化的电子发票,它不是以前的增值税电子专用发票或者电子普通发票。全电发票的法律效力、基本用途与现有纸质发票相同。其中,带有“增值税专用发票”字样的全电发票,其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同;带有“普通发票”字样的全电发票,其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。 * * 2.全电发票的优点 (1)领票流程更简化。 (2)发票开具更便捷。 (3)发票数据应用更广泛。 (4 ... ...
