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课件网) 税 法 * * * * 第十章 企业所得税核算 第一节 企业所得税的概述 1 第二节 资产的税务处理 2 第三节 企业所得税的计算 3 第四节 企业所得税的汇算清缴程序 4 第五节 企业所得税税收优惠的报批和备案事项 5 第六节 企业所得税纳税申报表的填写 6 * * 企业所得税 第十章 第一节 企业所得税的基本内容 一、企业所得税的纳税义务人 企业所得税是指对企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）的所得和其他所得征收的一种税，企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，征税范围是来源于中国境内、境外的所得。 （二）非居民企业 非居民企业是指来源于中国境内、境外的所得的非居民企业。即在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业。征税范围是来源于中国境内的所得。 * * （三）非居民企业扣缴义务人 自2017年12月1日起,非居民企业扣缴义务人所在地主管税务机关为扣缴义务人所得税主管税务机关。 二、企业所得税的扣缴义务人 (1)非居民企业的所得税,以支付人为扣缴义务人。 (2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 * 三、企业所得税的缴纳办法 （一）纳税期限 预缴，是指企业在还不能准确核算一个纳税年度应交所得税时，为了保证税款及时入库，先采取对一个月或一个季度内应纳税所得额的实际发生数计算缴纳税款，或以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均数计算缴纳税款。 （二）企业所得税的纳税地点 一般情况下向其所在地主管税务机关缴纳，特殊情况除外。 * * 企业所得税 第十章 第二节 企业所得税的税率 一、企业所得税的税目税率 一、企业所得税的税目税率 企业所得税的税目税率表如表8-1所示。 * * 三、企业所得税的税目税率 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 * * 自2021年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，在原有的优惠减免征收百分百的基础上再减半征收企业所得税。（实际所得税税率5%） * * （二）国家重点扶持的高新技术企业的认定标准 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。国家重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 * （三）第三个十年优惠期的西部大开发企业所得税优惠 自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。 * 企业所得税 第十章 第三节 企业所得税税收优惠的备案管理事项 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照规定归集和留存相关资料备查。 * 企业所得税 第十章 第四节 资产的税务处理 一、固定资产的税务处理 （一）固定资产的计税基础 （二）固定资产折旧的计算方法 《企业会计准则》中规定的折旧计算方法有年限平均法(又称直线法)、工作量法, ... ...
