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课件网) 主要章节第1章税务筹划理论概述第2章 企业筹资的税务筹划第3章 企业投资的税务筹划第4章 企业经营的税务筹划第5章 会计政策选择的税务筹划第6章 企业收益分配的税务筹划第7章 企业重组的税务筹划第8章 企业转让定价的税务筹划第9章 国际税务筹划第1章 税务筹划理论概述主要内容1.1税务筹划的概念与意义1.2税务筹划的动因与目标1.3税务筹划的原理、原则与特点1.4税务筹划的基本手段与方法1.5税务风险及其防控第1章 税务筹划理论概述学习目标1.掌握税务筹划的基本含义、目标、原理、原则。2.理解税务筹划的基本手段和方法。3.了解税务风险及其与税务筹划的关系。第1章 税务筹划理论概述复习思考题1.何为税务筹划 试述税务筹划的意义。2.纳税人为什么要进行税务筹划 其目标是什么 3.税务筹划应遵循哪些原理、原则 税务筹划有何特点 4.简述税务筹划的基本手段与方法。5.何为税务风险,其产生原因是什么 如何防范税务风险 6.简述税务风险与税务筹划、税务稽查的关系。1.1税务筹划的概念与意义1.1.1税务筹划的概念1.1.2税务筹划的意义1.1.3税务筹划的风险与成本1.1.1税务筹划的概念税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划(tax planning)，是纳税人依据所涉及的税收环境,在遵守税法、尊重税法的前提下,规避涉税风险,控制或减轻税负,以有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。注意：1）遵守税法2）尊重税法3）事前谋划1.1.2税务筹划的意义1.有助于增强纳税人的法制观念,提高纳税人的纳税意识2.有利于实现纳税人财务利益的最大化3.有助于提高企业的财务与会计管理水平4.有利于提高企业的竞争力5.有利于塑造企业的良好形象6.有助于优化产业结构和资源的合理配置7.有助于不断健全和完善税制1.1.3税务筹划的风险与成本1.税务筹划风险税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。（1）投资扭曲风险（2）经营损益风险（3）税款支付风险1.1.3税务筹划的风险与成本2.税务筹划成本税务筹划成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。（1）显性成本是指在税务筹划中实际发生的相关费用,包括纳税成本、财务成本和管理费用等。（2）隐性成本是指纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益,因此,隐性成本是一种机会成本。1.2 税务筹划的动因与目标1.2.1税务筹划是纳税人应有的权益1.2.2税务筹划的主观动因1.2.3税务筹划的客观条件1.2.4税务筹划的目标税收法定主义1.2.1税务筹划是纳税人应有的权益在市场经济条件下,国家承认企业的独立法人地位,企业行为自主化,企业利益独立化。在法制社会中,企业权利包括企业设立权、发展权、人权、财权、物权、借贷权、经营决策权、产品开发权和税务筹划权等。1.税务筹划所取得的收益应属合法收益;承认纳税人的税务筹划权是法制文明的体现。2.税务筹划是企业对其资产、收益的正当维护,属于企业应有的经济权利。3.企业税务筹划的权利与企业的其他权利一样,都具有特定界限。1.2.2税务筹划的主观动因税务筹划产生的主观原因是缘于纳税人的内在心理因素：纳税人减少税负、规避风险的强烈愿望。1.降低纳税风险（1）纳税形成纳税负担（2）存在超额纳税负担纳税支付风险（现金流出） 、投资扭曲风险、经营损益风险（亏损弥补期等）2.降低纳税成本纳税成本包括：所纳税款、纳税费用、风险成本企业主观上减轻税负的意识在很大程度上取决于政府对税收杠杆的利用效率,以及征收税款能在多长时间内、多大程度上给企业带来直接或间接的利益增值。1.2.3税务筹划的客观条件税务筹划产生客观条件是指税收制度的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性。1.国内各税制要素存在变通的可能：（1）纳税人定义上的可变通性。（2）课税对象金额的可调整性 ... ...
