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课件网) 主要章节第1章 税务筹划理论概述第2章 企业筹资的税务筹划第3章 企业投资的税务筹划第4章 企业经营的税务筹划第5章会计政策选择的税务筹划第6章 企业收益分配的税务筹划第7章 企业重组的税务筹划第8章 企业转让定价的税务筹划第9章 国际税务筹划第5章 会计政策选择的税务筹划主要内容5.1会计政策选择的税务筹划概述5.2资产会计政策的税务筹划5.3成本、费用会计政策的税务筹划第5章 会计政策选择的税务筹划学习目标1.掌握会计政策选择所涉及的税务筹划方法。2.熟悉会计政策选择所涉及的税种。3.了解会计政策的内容。第5章 会计政策选择的税务筹划复习与思考题1.何为会计政策选择的税务筹划 包括哪些内容 2.纳税人如何进行资产的税务筹划 3.纳税人如何进行销售成本的税务筹划 4.纳税人如何进行期间费用的税务筹划 5.1会计政策选择的税务筹划概述5.1.1 会计政策及其选择 5.1.2 会计政策选择的税务筹划的概念 会计政策选择的税务筹划是指企业为实现税后收益最大化的财务目标,在既定的税制框架内,通过对企业涉税事项会计处理原则、方法的预先确定和谋划,对不同会计政策选择下的纳税方案进行优化选择的一种财务决策活动。5.1.1 会计政策及其选择会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策选择就是企业在国家会计法规的指导下,结合实际情况选择能恰当反映本企业财务状况和经营成果的某种会计原则、方法和程序。1.强制性的会计政策,包括会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式等,这些是企业必须遵循的,不受税务筹划的影响;2.可选择的会计政策,具体包括存货计价方法、坏账准备计提方法、资产减值准备的提取方法、固定资产折旧方法以及长期股权投资的核算方法等。5.2资产会计政策的税务筹划资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。5.2.1 存货的税务筹划5.2.2 长期股权投资的税务筹划5.2.3 投资性房地产的税务筹划5.2.4 固定资产的税务筹划5.2.5 无形资产及其他资产的税务筹划5.2.1 存货的税务筹划存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等。1.存货的税务处理2.存货的税务筹划注意：存货计价方法一经选用,在一定时期内(一般为一年)不得随意变更1.存货的税务处理（1）存货的计税基础。存货按照以下方法确定成本:1)通过支付现金方式取得存货,以购买价款和支付的相关税费为成本。2)通过支付现金以外的方式取得存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。3)生产性生物资产收获的农产品,以产出或者采购过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。（2）存货成本的计价方法。企业使用或者销售的存货的成本计算方法可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。2.存货的税务筹划存货的税务筹划在本章仅指存货计价方法的税务筹划。(1)先进先出法。即假设先入库先发出,每次发货时,先按第一批购入该种存货的单价计算,超出部分再按第二批购入该种存货的单价计算,依此类推。(2)加权平均法。即以月初结存的存货实际成本与全月收入该种存货实际成本之和除以月初结存存货数量与全月收入该种存货数量之和,求得平均单价。(3)个别计价法。个别计价法是指原材料发出时认定每件或每批材料的实际单价,以计算该件或该批材料发出成本的方法。2.存货的税务筹划企业在利用存货计价方法进行税务筹划时,要考虑企业所处的环境及物价 ... ...
