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课件网) 主要章节第1章 税务筹划理论概述第2章 企业筹资的税务筹划第3章 企业投资的税务筹划第4章 企业经营的税务筹划第5章 会计政策选择的税务筹划第6章 企业收益分配的税务筹划第7章 企业重组的税务筹划第8章企业转让定价的税务筹划第9章 国际税务筹划第8章 企业转让定价的税务筹划主要内容8.1转让定价与关联企业8.2转让定价的原因8.3转让定价的调整方法8.4各国对转让定价的限制与管理8.5预约定价安排与成本分摊协议第8章 企业转让定价的税务筹划学习目标1.掌握转让定价调整的各种筹划方法及其计算。2.理解转让定价的含义、特点及范围。3.了解预约定价安排的过程及作用。第8章 企业转让定价的税务筹划复习与思考题1.分别从政府与企业两个角度说明,为什么转让定价问题越来越受到关注。2.转让定价常用的方法有哪些 阐述其各自适用范围。3.税法是如何界定企业之间的关联关系的 4.预约定价安排为什么可用来进行转让定价风险管理 对于税务机关和企业各有何好处 8.1转让定价与关联企业跨国公司借助关联企业和关联交易通过一系列较为激进的安排将大部分利润转移至低税地、避税地,大幅降低其总体税负,使发达国家和发展中国家均课征不到应课征的税收,造成双重或者多重不征税的客观结果,不仅损害各国税收主权,也损害了公平良好的商业环境。8.1.1 转让定价的概念8.1.2 关联企业的界定8.1.1 转让定价的概念转让定价有广义和狭义之分。1.广义的转移定价是指关联企业之间销售商品、提供劳务、资产转让、资金借贷等经济往来中所制定的价格,无论其是遵循市场定价原则,还是背离市场定价原则,都属于转让定价。2.狭义的转移定价仅指背离市场定价原则的关联企业之间的转让定价。8.1.2 关联企业的界定1.关联企业的认定标准关联企业是指资本股权和财务、税收相互关联达到一定程度,需要在国际税收上加以规范的企业。1）《国际税收协定范本》2）各国实践中关联企业的认定方法3）我国企业所得税法规定2.关联交易涉及业务范围1）《国际税收协定范本》符合下列两个条件之一者,便被视为关联企业:一是缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或投资;二是同一法人或自然人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或投资。如：总公司与其分支公司之间、同一总公司的不同分支公司之间、母公司与其子公司或孙公司之间、同一母公司的不同子公司或孙公司之间、总公司与其分支公司的子公司之间等。2）各国实践中关联企业的认定方法(1)股权测定法,即测算企业之间相互控股的比例,达到规定控股比例便构成关联企业;(2)实际控制管理判定法,特点是更加注重实质,从企业之间相互控制管理的实际情况进行判断;(3)避税地特殊处理法,少数国家对境内企业与设在避税地的企业进行交易,即认定为关联企业。3）我国企业所得税法规定(1)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。(2)一方与另一方(独立金融机构除外)之间的借贷资金占一方实收资本50%以上,或者一方借贷资金总额的10%以上由另一方(独立金融机构除外)担保。(3)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。3）我国企业所得税法规定(4)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员 ... ...
