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课件网) 主要章节第1章 税务筹划理论概述第2章 企业筹资的税务筹划第3章 企业投资的税务筹划第4章 企业经营的税务筹划第5章 会计政策选择的税务筹划第6章 企业收益分配的税务筹划第7章 企业重组的税务筹划第8章 企业转让定价的税务筹划第9章国际投资的税务筹划第9章国际投资的税务筹划主要内容9.1国际税收的基本概念9.2境外投资架构的税务筹划9.3融资架构的税务筹划9.4资金回收的税务筹划9.5境外业务的税务筹划第9章国际投资的税务筹划学习目标1.掌握境外投资架构、境外融资架构的税务筹划。2.理解企业所得税法对于国际税务筹划的约束。3.了解国际税收的基本知识。第9章 国际税务筹划复习与思考题1.根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,2008年1月1日起,非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税,但是,我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排,与内地税法有不同规定的,依照协定的规定办理。哪些国家或者地区的企业,在直接拥有支付股息的我国公司股份至少25%的情况下,可以享受5%的协定税率 第9章 国际税务筹划 2.查询出两个企业所得税税率低于25%的欧洲国家(地区)和两个企业所得税税率低于25%的亚洲国家(地区),并查询这些国家(地区)与中国有无签订双边税收协定。 3.举例说明国际税务筹划的方法与国内税务筹划的方法相同或者类似的地方。 4.在OECD网站上查询BEPS项目工作成果。 9.1国际税收的基本概念国际税务筹划是艺术地运用国际税务的原则来安排跨境交易,使资本流动和商业活动的税负低而合法。9.1.1 国际税务筹划与税收管辖权9.1.2 国际税务筹划与税收协定 9.1.3 国际税务筹划与常设机构 9.1.1 国际税务筹划与税收管辖权税收管辖权概念是国际税务筹划中的一个根本问题。税收管辖权是一个国家在税收领域内所行使的具有法律效力的管理权力,是国家主权在税收领域的体现。1.税收管辖权类型居民管辖权、公民管辖权、地域管辖权2.判断居民身份常见标准法律标准、总机构标准、控制和管理中心标准、主要经营活动标准、控股标准3.中国判断居民标准注册地点、实际管理机构所在地例9－1例9－1甲跨国公司同时在A,B两国开展业务,A,B两国均行使居民管辖权,但A,B两国对判定公司法人的居民身份采用不同的标准。A国采用注册地标准,B国采用总机构标准。9.1.2 国际税务筹划与税收协定 国际税收协定是指两个或两个以上的国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系,依照平等原则,通过政府间谈判所缔结的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面税收协议。1.协定的适用范围2.协定基本用语的定义3.所得税收管辖权的划分4.避免双重征税的方法5.税收无差别待遇原则6.税务情报交换7.相互协商程序1.协定的适用范围(1)人的适用。各类双边税收协定只适用于缔约国双方的居民,享有外交豁免权的外交代表或领事官员除外。(2)税种的适用。各类税收协定一般将所得税和一般财产税列为税种适用的范围。(3)领域的适用。一般的税收协定规定各缔约国各自的全部领土和水域。(4)时间的适用。一般国际税收协定在缔约国互换批准文件后立即生效,通常没有时间限制。2.协定基本用语的定义(1)一般用语的定义解释。一般用语的定义解释主要包括“人”“缔约国”“缔约国另一方”“缔约国一方企业”等。(2)特定用语的定义解释。特定用语对协定的签订和执行具有直接的制约作用,必须对特定用语的内涵和外延做出解释和限定。如“居民”“常设机构”等。(3)专项用语的定义解释。国际税收协定中有一些只涉及专门条文的用语解释,一般置于相关条款的附注中给予定义或说明。3.税收管辖权的划分所得(taxable ... ...
