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课件网) 第十章 所得税 本章要点 所得税 所得税类型 个人所得税 我国个人所得税制度 企业所得税 我国企业所得税制度 两税合并 社会保险税 第一节 所得税概述 知识框架 一、所得定义的探讨 二、所得税的特点 三、所得税的类型 四、所得税的课征方法 五、所得税的演变过程 一、所得定义的探讨 一、所得定义的探讨 (一)来源说(周期说) 以弗里茨·纽马克等为代表的学者认为,应税所得只能是从一个可以获得永久性固定收入的“来源”中取得的收入,而不应当包含资本本身的增值。 (二)交易说 所得是交易过程中实现的收入扣除为获得这些收入而耗费的成本、费用以及同期亏损额后的余额。 (三)净增值说(净资产增加说) 该理论的提出最早可以上溯到德国学者范·夏恩茨,他认为所得是一定时期内财产的增加净值。 (四)净增值加消费说 美国经济学家海格和西蒙斯在“净增值说”的基础上创立了“净增值加消费说”,并提出了著名的“黑格-西蒙综合所得税基”(Haige-Simons comprehensive income base)的概念,即综合所得是纳税人个人消费总和加上其从所有可能来源中新得到的财富增加。 所得=(期末财产价值-期初财产价值)+消费 这一定义要求:①所有形式的收入增加都必须并入税基。②所有来源的收入(不论是劳动收入、土地房产出租收入、资本利得或其他收入)都必须计入税基。 二、所得税的特点 （１）所得税以一定的所得额为课税对象，它与对财产存量征税的财产税是相对的。 （２）所得税是一种直接税，税负难以转嫁，体现了税收公平原则。 （３）所得税是一种富有弹性的税收，具有“自动稳定器”的功能。 （４）所得税的征税对象是净所得。 （５）所得税应税所得额的计算通常都要经过一系列较为复杂的程序，税收征管要求高。 三、所得税的类型 （１）分类所得税 分类所得税是针对各种不同性质的所得，如工资和薪金、利息和股息等，分别规定不同的税率进行课征的那一类所得税。 （２）综合所得税 综合所得税是将纳税人各项不同性质的所得加以合并，减去法定减免和各种扣除后，综合确定税基和税率进行计征的那一类所得税。 （３）分类综合所得税 分类综合所得税又称混合所得税，是将分类所得税和综合所得税进行“嫁接”而形成的一种所得税制度。分类综合所得税分为两种类型：交叉型的分类综合所得税和并立型的分类综合所得税。 四、所得税的课征方法 １． 源泉扣缴法 源泉扣缴法是指由支付所得的单位和个人在所得发生的当时当地将领取者领取的应纳税款直接扣除之后缴入国库,即由支付人代扣代缴所得税 ２． 申报纳税法 申报纳税要求纳税人在年度终了后,在税法规定的期限内按照税法相关规定,自行填写所得税申报表并测算各项所得额、允许扣除的费用和宽免额以及应纳税额,由税务机关调查审核后完税。 ３． 核定征收法 核定征收法又称推定法、估征法,是一种根据纳税人表现出来的外部特征,推定纳税人的所得,并以此核定征收率进行征税的所得税征收制度。 五、所得税的演变过程 个人所得税最早产生于1799年的英国。1874年,该税正式成为英国的一个永久性税种。 所得税在法国、美国、德国直到1914年、1913年和1920年才得以合法化 所得税在其发展的历史进程中，表现出以下几个趋势： （１）从临时税发展为永久税。 （２）从比例税演变为累进税。 （３）从分类所得税转变为综合所得税。 第二节 个人所得税 知识框架 一、个人所得税概述 二、中国的个人所得税制 三、中国个人所得税制度的改革 一、个人所得税概述 １． 纳税人 个人所得税的纳税人与税收管辖权有密切的联系。 税收管辖权，是指一个国家自主管理税收的权力，它是国家主权在税收方面的体现。确定税收管辖权一般采用属地主义和属人主义两种原则 ... ...
