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课件网) 第七章 财政收入概述 本章要点 ● 财政收入的形式 ● 税制要素 ● 税收三性特征 ● 税收职能 ● 税收分类 第一节 财政收入的形式 财政收入(fiscal revenues)是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共服务的需要而筹集的一切收入的总和。 根据财政部制定的《2009年政府收支分类科目》中的分类,则目前我国财政收入的形式主要有以下几类: 一、税收收入 二、非税收入 三、债务收入 四、社会保障基金收入 五、转移性收入 六、贷款转贷回收本金收入 一、税收收入 税收收入是国家为实现其职能需要，凭借政治权力并按照特定的标准，强制、无偿地向纳税人征收的收入。 税收收入是现代国家征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式，也是财政收入的最主要形式。 二、非税收入 非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入，它是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政性资金，也是政府财政收入的重要组成部分。 纳入预算的有７类： (1)专项收入 (2)行政事业性收费收入 (3)罚没收入 (4)国有资本经营收入 (5)国有资源(资产)有偿使用收入 (6)政府性基金收入 (7)其他收入 三、债务收入 债务收入是国家以信用方式从国内外取得的借款收入。 我国的财政债务收入由三部分组成：一是国内债务收入，二是国外借款收入，三是国内其他债务收入。 债务收入具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等特点，它在弥补财政赤字、调节经济运行等方面发挥着十分重要的作用。 四、社会保障基金收入 社会保障是国家通过国民收入再分配，对社会成员因年老、疾病、伤残、失业、生育、死亡、灾害等原因而丧失劳动能力或生活遇到障碍时提供的基本生活和医疗保障。 我国社会保障基金收入主要包括基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入和其他社会保险基金收入。 五、转移性收入 我国转移性收入分为９项：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。 六、贷款转贷回收本金收入 贷款转贷回收本金收入分为４项：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 第二节 税收的基本概念 知识框架 一、税制要素 二、税制的其他要素 三、税收的特征 四、税收的职能 五、税收的分类 一、税制要素 税制有三个基本要素，即纳税人、征税对象和税率 (1)纳税人,也称课税主体,是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,即税款的缴纳者。 纳税人可以是自然人,也可以是法人。 与纳税人相关的一个概念是负税人,负税人是指最终承受税款的单位和个人。 (2)征税对象,是指课税客体,即对什么进行征税。 与征税对象密切相关的一个概念是计税依据,是征税对象在量上的具体化,表明在具体征税过程中政府按什么计算税额。 (3)税率,是指税额与征税对象数额或税基之间的比例。 税率有名义税率和实际税率之分。名义税率是税法上规定的税率,实际税率是纳税人实际缴纳的税额占征税对象数额或税基的比例。 税率还有平均税率和边际税率之分。 平均税率是指全部应纳税额占全部税基的比例, tA=T/Y（tA为平均税率;T为全部应纳税额;Y为全部税基） 边际税率是指应纳税额的增量与税基增量之比,即最后一个单位税基所适用的税率， tM= ΔT/ ΔY(tM为边际税率;ΔT为应纳税额的增量;ΔY为税基增量) 在实际运用中,按照边际税率的变动情况,税率可以分为三种常用形式,即定额税率、比例税率、累进税率。 （１）比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率，即边际税率为 ... ...
