第 5 章 第2节电子商务企业商品流通税金的账务处理（课件）2023-2024学年中职高二《电子商务会计（第三版）》（中国劳动社会保障出版社）同步教学

(课件网) 电子商务会计 （第三版） 第 1 章 目 录 CONTENTS 电子商务企业会计基础 第 2 章 第 3 章 电子商务企业资金筹集的账务处理 电子商务企业运营业务的账务处理 第 4 章 目 录 CONTENTS 电子商务企业商品流通费用 和税金的账务处理 第 5 章 第 6 章 电子商务企业财务报表 电子商务企业运营收入的账务处理 第 7 章 电子商务企业利润的账务处理 第 5 章 电子商务企业商品流通费用和税金的账务处理 第1节 电子商务企业商品流通 费用的账务处理 第2节 电子商务企业商品流通税金的账务处理 CONTENTS 目 录 第2节 电子商务企业商品 流通税金的账务处理 一、税金的概念及种类 税金是国家根据税法规定的税率向企业和个人征收各种税款和教育费附加。根据我国现行税法的规定，电子商务企业缴纳的税费主要有：增值税、消费税、企业所得税、关税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税、代扣代缴的个人所得税等。 二、税金的账户设置 1. “应交税费”账户 “应交税费”是负债类账户，反映企业应交税费的形成及缴纳情况。该账户贷方登记应缴纳的各种税费，借方登记实际缴纳的税费。期末余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税费；期末余额在借方，表示多缴或尚未抵扣的税费。其明细账应按照应交税费的种类来设置。 2. “税金及附加”账户 “税金及附加”是损益类账户，反映企业销售商品应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。该账户的借方登记应缴纳的各种税金及附加，贷方登记期末结转至“本年利润”账户的金额，结转后该账户无余额。 三、增值税的账务处 1. 征税范围 增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值额征收的一种流转税。凡从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人均为增值税纳税人。 我国现行增值税条例规定，将纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人，并对其采取不同的登记管理办法。 电子商务企业一般纳税人是指从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以上且会计核算健全，经税务机关审核认定为增值税一般纳税人的企业或个人。 电子商务企业小规模纳税人是指年应税销售额在 80 万元以下（含），会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的从事货物批发或零售的纳税人。 三、增值税的账务处 2. 税率 我国现行《增值税暂行条例》规定：一般纳税人的增值税税率为 13%、10%、9%、6%，即一般商品 13%、交通建筑 10%、矿产农产品 9%、服务 6%。小规模纳税人的主要征收率为 3%。 三、增值税的账务处 3. 应纳增值税税额的计算 一般纳税人：当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 小规模纳税人：当期应纳增值税税额 = 当期销售额 × 征收率（3%） 三、增值税的账务处 4. 增值税的账务处理方法 4.1 “销项税额”的账务处理 4.1.1 销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额： 借：应收账款／银行存款 贷：应交税费———应交增值税（销项税额） 主营业务收入／其他业务收入 同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 4.1 “销项税额”的账务处理 4.1.2 将自产、委托加工货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税： 借：在建工程（计税价格是成本价或确认价） 贷：应交税费———应交增值税（销项税额） 库存商品／委托加工物资 4. 增值税的账务处理方法 4.2 “进项税额”的账务处理 4.2.1 国内购进货 ... ...