中职专业课应交税费 应交增值税专题复习(一)教案教学

应交税费--应交增值税专题复习(一)教案 设计意图 应交增值税的核算是高职考里的重点内容,对学生来说也是一大难点。并且每年必考，在单项、多项、判断里都会涉及到。这块内容分布在财务会计很多章节。为了使学生能完全应对高职考，我觉得很有必要把这块内容整合一下，作为专题来复习。这块内容准备上二课时，这是第一课时。由于学生经过第一轮的复习，已经有了一定的理论基础，根据学生的实际情况，内容有所取舍，采用多媒体教学，上课容量较大。在教学中，为了突出学生的主体地位，把课堂还给学生等教育理念，上课的例题以学生思考为主，教师辅以点拨，共同完成教学任务。 教学目标 1.知识目标：掌握增值税的概念、特点；增值税的计算及账务处理；进项税额的抵扣和视同销售等。 2.能力目标：能熟练进行增值税的有关会计核算，为以后从事会计工作打好基础。 3.情感目标：树立依法纳税思想和良好的职业操守。 教学重点：增值税的计算与账务处理。 教学难点：进项税额转出和视同销售的业务处理以及是否确认收入处理。 教学过程 一、增值税的概念、特点 （教师提问，学生回答） 概念：增值税是对商品生产和流通的各环节，以及服务环节的新增价值征收的一种流转税。 特点: 实行价外计税， 按增值环节计税， 按增值额计税， 特别重视专用发票的取得和使用 二、 增值税的纳税人分类 一般纳税人和小规模纳税人 （做题时一定要先看清） 三、 应纳增值税额的核算 1.一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 或=销项税额-（进项税额—进项税额转出） 当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率 税率：根据应税行为分为13%， 9%， 6%三档及零税率 2.小规模纳税人当期应纳增值税额的计算公式:（下节课内容） 采用简易计税方法 含税销售额的换算： 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) 一般纳税人应纳税额计算 （一） 一般纳税人购进货物的进项税额抵扣问题 （教师解讲为主） 凭发票抵扣: 凭增值税专用发票和海关完税凭证 在国内发生的 销售方开具的增值税专用发票--国内购买货物或服务 增值税电子普通发票（部分）--高速公路、一级二级公路通行费、运输服务费等 在国外发生的 税务局代开的完税凭证--进口劳务、服务、无形资产 海关开具的专用缴款书--进口货物 计算抵扣: 如购进农产品、员工出差坐的高铁票、飞机票等 按农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价直接乘以9%的税率计算进项税额 购进农产品深加工后销售的： 纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照9%加计1%的扣除率抵扣。 飞机：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 铁路： 票面金额÷（1+9%）×9% 公路水路：票面金额÷（1+3%）×3% 不能抵扣 （进项税额转出） （1） 购进货物改变用途 注意:改变用途包括 ①用于非增值税应税项目（如食堂、幼儿园等福利设施）或免税项目 ②集体福利或者个人消费 （2）管理不善等原因造成的非正常损失（原材料和库存商品的损失） 【注意】 非正常损失,是指因“管理不善” 造成被盗、 丢失、 霉烂变质的损失以及因违法法律规定造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 【注意】 自然灾害造成的非正常损失、计量不准、定额内合理损耗进项税额可以抵扣，不需要转出。 购进货物改变用途、 管理不善等不得抵扣账务处理 借:应付职工薪酬 (集体福利) 待处理财产损溢 (管理不善短缺) 在建工程 贷: 原材料等 应交税费--应交增值税(进项税额转出) （二） 一般纳税人的视同销售行为 货物来源 用 途 是否视同销售 自 产 、 委托加 工物资 用于集体福利、非增值税应税项目（如食堂、 幼儿园等在建工程）；个人消费（非货币性福利）； 用于投资、 分配、 赠送 视同销售 购进货物 用于投 ... ...