五、会计实务题（本大题共13小题，共 56分） (一）根据甲公司（增值税一般纳税人）2025年 5 月发生的部分经济业务编制会计分录（每小题4 分，共 4 8分） 57. 甲公司由A 公司和B 公司共同投资设立，注册资本为1〇〇万元。根据投资协议，A 公司投 人现金50万元,B 公司投人现金60万元，款项均已存人银行。 58. 甲公司向银行借款150 000元直接箧还明达公司货款。 59. 向 A 公司掏人材料一批，收到增值税专用发票上注明的材料价款150 000元，增值税进项税 额为 19 500元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收人库。 60. 收到大庆公司偿还货款56 850兀，其中，50 000元通过银行收回，另收到现金《 850元。 61. 向大华公司销售A 产品3 000台，每台售价200元，价款600 000元，增值税 78 000元。收 到对方单位送来的500 000元转账支票一张，已办妥进账手续。其余款项尚未收到。 62. 销售积压原材料-批，价款10 〇〇〇元，增值税专用发票上注明的税额为1 aoa元，该批材料 的实际成本为8 000元，企业已收到购货方签发的商此承兑汇票^ 63. 接供电部门通知，本月应付电费30 000元，其中：生产车间电费25 000元，行政管理部门电 费 5 000元，按规定允许抵扣的增值税额为3 900元，当即通过银行转账支付。 6 4 根据本月工资费用分配表，生产 A 产品工人工资40 000元，生产 B 产品工人工资 30 000 元，基本生产车间管理人员工资15 000元，自创无形资产人员工资50 JOOO元（注：假设该无 形资产研发支出不符合资本化条件），行政管理人员工资10 000元。 65. 余宁出差归来，报销差旅费3 150元，退回现金350元，原借支的差旅费3 500元。 66. 计提本月固定资产折旧费 25 8 00元，其中车间折旧费用18 0 0 0元，管理部门折旧费 7 800元。 67. 甲公司在进行现金淸査时，发现实存现金比账面余额短缺300元，原因待査。 68. 甲公司宣告发放现金股利100 000元， 研发支出— 费用化支出（注：假设该研发支出不符合资本化条件） 50 000 管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬— 工资 145 000 ( 4分） 【解析】 生产工人工资计入“生产成本”，车间管理人员工资计入‘ 制造费用”，研发人员工 资计入“研发支出”，行政人员工资计入“管理费用”。 65. 报销差旅费并退回余款 借:管理费用— 差旅费 3 150 库存现金 350 贷:其他应收款— 余宁 3 500 (4 分） 【解析】 报销费用计入管理费用，退回现金冲减借款。 66 . 计提固定资产折旧 借:制造费用— 折旧费 18 000 管理费用— 折旧费 7 800 贷：累汁折旧 25 800 (4 分） 【解析】 车间折旧计入“制造费用”，管理部门折旧计入“管理费用 67. 发现现金短缺 借:待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300 (4 分） 【解析】 在查明原因前，先将短缺金额计入待处理财产损溢。 68. 宣告发放现金股利 借:利润分配— 应付现金股利 100 000 贷：应付股利 100 000 (4 分） 【解析】 宣告发放股利，形成一项负债，同时减少未分配利润。 69. ①计算营业利润：营业利润二营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用-管理费用 财务费用+ 投资收益。其中： 营业收入= 主营业务收人+ 其他业务收人= 5 318 0 0 0 + 5 4 500 = 5 372 500(元） 营业成本= 主营业务成本+ 其他业务成本= 3 052 5 0 0 + 4 0 000 = 3 092 500(元） 营业利润= 5 372 500—3 092 500—30 000—12 600 — 54 400—33 0 0 0 + 2 0 0 0 0 = 2 170 000 (元） ② 计算利润总额： 利润总额= 营业利润+ 营业外收人一营业外支出= 2 170 000 + 3 000 — 13 000 = 2 160 000 (元） ③ 计算所得税费用： 所得税费用= 利润总额X 所得税税率= 2 160 000X 2 5 % = 540 000(元） ④ 计算净利润： 净利润利润总额一所得税费用 = 2 160 000 — 540 0 0 0 = 1 6 ... ...
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