本资料来自于资源最齐全的２１世纪教育网www.21cnjy.com 课题 第八课 考点一 税收及其种类 执笔人 李佑祥 编写日期 执行人 执行日期 三维教学目标 1、税收及其种类 税收及其基本特征 税收的种类 税收的作用 重点难点 税收及其基本特征 教法教具 教师启发、引导，学生自主阅读、思考，讨论、交流学习成果。多媒体 教学过程 三、考点疏理1.税收及其种类 （1）税收的含义、基本特征及其关系 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 税收基本特征：①强制性；②无偿性；③固定性； 关系：三个基本特征之间是紧密联系，不可分割的 ①税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障 ②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 （2）增值税 ①含义：增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。基本税率是17%。 ②意义:增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 （3）个人所得税 ①含义：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。 ②税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 ③特点：实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低。 ④意义：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。 ⑤计算方法 ：应税所得额（工资收入-2000）×税率（P80个人所得税税率表） 【注意】 （1）纳税人与负税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人是指最终承担税款的单位和个人。 （2）判断一个经济单位或个人是否是纳税人的标准：是否取得应税收入，是否发生应税行为。 三、典例解析 【例1】（09全国卷Ⅰ25）某餐馆适用的营业税税率为5％.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法 ①使餐馆少缴纳6元税款 ②使餐馆多获得6元收益 ③不利于保护消费者的权益 ④不利于刺激消费需求 A．①③ B．②③ C．①④ D．②④ 【解析】贴近生活，最容易迷惑学生的就是选项①，也是学生错误最多的。因为在小明和他爸的这次消费中，该餐馆应纳税额是：200×5%＝10元，不开发票，就意味着餐馆偷税10元。如减去4元的饮料成本，应是餐馆在偷税的基础上多获得6元的收益，但餐馆偷税额仍是10元，这是不变的。另外，消费不开具发票，也不利于保护消费者的权益。 【答案】B 【例2】 （09北京卷30）右表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是 A.营业税=1000万元×税率 B增值税=1000万元×税率 C 营业税=650万元×税率 D增值税=650万元×税率 【解析】我们首先要熟悉营业税和增值税的含义。营业税是以纳税人经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。根据含义，我们看图表中的营业额应该是工程收入1000万元。所以营业税=1000万元×税率；增值税是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。它的一般计税方法是：本企业商品销售额乘以税率，减去上一经营环节已纳税金。所以增值税=1000万元×税率－（上一环节已纳税金）。所以我们看四个选项应该选A 【答案】A 【例3】（09山东卷28）近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势，从容应对，对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。阅读材料，回答问题。 材 ... ...
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