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课件网) 项目五 个人所得税法 【职业能力目标】 （1）能理解个人所得税的基本原理。 （2）会界定个人所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳个人所得税，会选择个人所得税适用税率，能充分运用个人所得税优惠政策。 （3）能根据相关业务资料计算工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（就居民个人而言，统称为综合所得）的应纳税额，经营所得的应纳税额，财产租赁所得的应纳税额，财产转让所得的应纳税额，利息、股息、红利所得的应纳税额，所得的应纳税额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。 （4）能确定个人所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。 任务七 个人所得税 的征收管理 一、个人所得税的代扣代缴 （一）个人所得税扣缴义务人 详见本项目任务二的“二、个人所得税的扣缴义务人”。 自2023年10月1日起，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的0.5%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。 （二）个人所得税代扣代缴的范围 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 作为单位的扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。 （三）个人所得税的代扣代缴期限 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。 （四）个人所得税的代扣代缴的纳税申报 扣缴义务人代扣代缴个人所得税时，应当填报“个人所得税基础信息表（A表）”（略）或“个人所得税基础信息表 （B表）”（略）、“个人所得税扣缴申报表”（表5-6）。 二、个人所得税的自行申报 （一）个人所得税自行申报的范围 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： 取得综合所得需要办理汇算清缴； 取得应税所得没有扣缴义务人； 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 取得境外所得； 因移居境外注销中国户籍； 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得； 国务院规定的其他情形。 （二）个人所得税自行申报的期限 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。 （三）个人所得税自行申报的地点及其他要求 （1）需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送“个人所得税年度自行纳税申报表”。 （2）纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。 （3）纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。 （4）纳税人取得经营所得，按年计算个人所 ... ...
