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课件网) 契 税 财产税法 主讲人: 法 目 录 CONTENT 契税法的基本要素 一 契税应纳税额的计算 二 契税法的基本要素 一 The basic elements of deed tax 一 契税法的基本要素 征税范围 国家 土地使用者 将土地使用权在一定年限内让与 支付出让金 （一）国有土地使用权出让 一 契税法的基本要素 征税范围 （二）土地使用权转让 土地使用者 以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移 农村集体土地承包经营权的转移。 不包括 其他单位和个人 一 契税的基本要素 征税范围 （三）房屋买卖 买方 卖方 支付一定金额的货币或实物 房产所有权 以预购或者预付集资建房款方式承受房屋所有权 以房产抵债、以房产作价投资或作股权转让 一 契税的基本要素 征税范围 （四）房屋赠与 他人 将房屋无偿转让 单位、个人因突出贡献或者参加社会活动（如抽奖等）而获得奖励的土地、房屋，属于无偿转移，视同土地使用权或房屋赠与征收契税。 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应缴纳契税。 房屋所有者 一 契税法的基本要素 征税范围 （五）房屋交换 房屋所有者 相互交换 房屋价值不等，则支付差价方需缴纳契税； 房屋价值相等， 交换双方均免契税。 房屋所有者 一 契税的基本要素 纳税人 是指在中华人民共和国境内转移 的承受 契税的纳税义务人 土地和房屋权属 和 。 单位 个人 土地和房屋权属 土地使用权 房屋所有权 一 契税法的基本要素 纳税人 是指在中华人民共和国境内转移 的承受 契税的纳税义务人 土地和房屋权属 和 。 单位 个人 单位 企业单位 事业单位 军事单位 社会团体 其他组织 一 契税法的基本要素 纳税人 是指在中华人民共和国境内转移 的承受 契税的纳税义务人 土地和房屋权属 和 。 单位 个人 个人 个体工商户 其他个人 中国公民 外籍公民 一 契税法的基本要素 税率 契税采取幅度比例税率，税率幅度为3%～5%。 免征契税 城镇职工购买公有住房 第一套 家庭住房 唯一 第二套 第三套及以上 <=90平方米 1.5%契税 位于北上广深 无契税优惠 非位于北上广深 无契税优惠 1%契税 >=90平方米 <=90平方米 2%契税 1%契税 >=90平方米 契税应纳税额的计算 二 Calculation of deed tax payable 国家税务总局 二 契税应纳税额的计算 1.按成交价格计算 买方 卖方 双方协商 直接计税 国有土地使用权出让 土地使用权出售 房屋买卖 二 契税应纳税额的计算 2.按市场价格计算 土地使用权赠送 房屋赠送 征税机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。 二 契税应纳税额的计算 3.按土地、房屋交换 定税 土地使用权交换 房屋交换 差价 价格差额 当交换价格相等时，免征契税； 交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。 二 契税应纳税额的计算 4.按土地收益定价 他人 以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产； 补交契税 计税依据为补交的土地使用权出让费或土地收益。 房地产转让者 他人 以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产； 补交契税 计税依据为补交的土地使用权出让费或土地收益。 房地产转让者 国家 划拨 土地使用权 土地转让 补交契税 甲单位 乙单位 丙单位 二 契税应纳税额的计算 4.按土地收益定价 二 契税应纳税额的计算 5.房屋附属设施征收契税的依据 分期付款方式 购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税； 房屋附属设施权属 单独计价，按照当时确定的适用税率征收契税。 与房屋统一计价，适用与房屋相同的契税税率。 二 契税应纳税额的计算 边学边做 河南省某市居民张先生和太太2017年11月以52.5万元（发票注明价款50万元，增值税2.5万元）购买一套 ... ...
