学习情境六 个人所得税计算与申报 课件(共62张PPT)-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

(课件网) 学习情境六 个人所得税计算与申报 工作任务与学习子情景 个人所得税的计算 计算综合所得应纳个人所得税 个人所得税的申报 代（预）扣代（预）缴个人所得税 计算财产租赁所得应纳个人所得税 自行申报个人所得税 计算财产转让所得应纳个人所得税 计算利息、股息、红利所得应纳个人所得税 计算经营所得应纳个人所得税 子情境一 个人所得税税款计算 计算个人所得税税额 2 知识准备 1 1.1知识准备 纳税人 和扣缴 义务人 个人所得税 应纳 税额 征税 对象 应税所得 额和费用 扣除标准 税 率 1.1.1知识准备（个人所得税） 1.个人所得税 ⑴实行综合与分类相结合征收； ⑵累进税率与比例税率并用； ⑶采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。 1.1.2知识准备（应税所得额） 2.应税所得额和费用扣除标准 应税所得额也称为应纳税所得额。个人所得税的应税所得额是个人的各项所得减除费用扣除标准后的部分。 在个人所得税法中，免于征税的部分是指“为取得收入所必需的费用”和“为了维持生计所必需的费用”。 1.1.3知识准备（应纳税额） 3.应纳税额 个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费用扣除标准后的余额（即应税所得额），乘以适用税率后的金额。应纳税额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。 自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户；个人独资企业和合伙企业投资者 居民纳税人 非居民纳税人 住所 居住时间 习惯性居住 一个纳税年度累计住满183天 有住所 或无住所但居住累计满183天 无住所又不居住 或无住所但居住不满183天 纳税义务 无限 有限 二、个人所得税的纳税人 工资、 薪金所得 劳务报酬 所得 稿酬所得 特许权使 用费所得 财产租赁 所得 利息股息、 红利所得 财产转让 所得 偶然所得 三、个人所得税的征税对象 经营所得 经营所得 经营所得 经营所得 经营所得 经营所得 经营所得 经营所得 综合所得 征税范围（税目） 税率 工资、薪金所得 属于综合所得 按纳税年度合并计算，采用七级超额累进税率 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得 采用五级超额累进税率 财产租赁所得 20%的比例税率 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 四、个人所得税的税率 个人所得税税率表 （综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过36000元的 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 个人所得税税率表 （经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过30000元的 5 0 2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 5 超过500000元的部分 35 65500 税收优惠 免税项目 税前扣除 减税项目 五、个人所得税的优惠政策 ⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。 ⑵国债和国家发行的金融债券利息。 ⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等） ⑷福利费、抚恤金、救济金。 ⑸保险赔款。 ⑹军人的转业费、复员费、退役金。 ⑺按照规定发给的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 ⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 ⑽国务院规定的其他免税所得，由国务院报全国人大常委会 ... ...