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课件网) 第一节 财务预算概述 一、全面预算及其作用 （一）全面预算的含义 为更加合理而有效地使用资源，统一协调各种经营活动，提高企业管理水平，实现企业财富的最大化，实施预算管理是重要手段。所谓预算，就是以货币计量，将决策的目标具体地、系统地反映出来。简单讲，预算就是决策目标的具体化。为了对企业全面协调和控制，适应现代企业管理发展的要求，企业应当实施全面预算管理。 全面预算指所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段期间的全部经营活动的各项目标的行动计划及相应措施的具体化和数量化。内容上包括经营预算（也称业务预算）、财务预算、资本预算三类。 （二）全面预算的作用 预算是各部门工作的目标、协调的工具、控制的标准、考核的依据。全面预算的作用表现为： 1．明确目标 2．保证企业内部的协调与配合 3．控制日常经济活动 4．实现资源的有效配置 5．有利于绩效评估 第一节 财务预算概述 二、全面预算的编制原则 1．过程控制原则 要求从全面系统的观点出发，全员共同参与，强调全过程控制。 2．效率优先原则 全面预算管理应注重效率，讲求实效。 3．量入为出原则 以收入为起点，以收定支，平衡不同需求。 4．权责明晰原则 权责要层层分解，分级负责，落实责任，严格考核。 三、全面预算的体系和内容 全面预算的体系主要包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算。 （一）日常业务预算 日常业务预算又称经营预算，是指与企业日常业务直接相关，具有实质性的基本活动的预算，主要包括销售预算、应收账款预算、毛利率预算、成本预算、生产预算、人力资源预算、研发预算等。它是整个预算体系的基础。 （二）专门决策预算 专门决策预算又称资本预算，是指企业不经常发生的、重大的资本支出与资本筹集的预算。如固定资产的购置等。 （三）财务预算 四、财务预算 （一）财务预算的含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算在预测和决策的基础上，围绕企业目标，依据国家会计准则，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做的具体安排。它以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制。 1．按预算期的长短分类 分为长期预算和短期预算 2．按预算的内容分类 分为财务预算、业务预算和专门预算 （二）财务预算的分类 1．机构的设立 企业可根据情况设立财务预算委员会或者指定财务管理部门负责财务预算事宜，它对企业法定代表人负责。 2．部门职责 财务预算委员会主要拟定财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议和平衡财务预算方案并下达财务预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核和评价财务预算的执行情况，督促财务预算目标的完成。 （三）财务预算管理的组织 1．下达目标 由最高领导机构提出企业一定时期的预算思想与总目标，并下达规划指 标。一般于每年9月至10月提出下一年度企业财务预算目标。 2．编制上报 最基层单位结合自身情况自行草编预算，一般在每年10月底完成。 3．初步协调 由各部门汇总部门预算并初步协调。 4．审查平衡 由预算委员会对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出 平衡意见并汇总生成单位的总预算。 5．审议批准 经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回，进行再平衡，并上报再协 调，直到各方目标协调一致为止。 6．下达执行 通过的预算方案，一般在12月底以前，下达至各预算执行单位并执行。 （四）财务预算的编制程序 第二 ... ...
