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课件网) 主要章节第1章 税务筹划理论概述第2章企业筹资的税务筹划第3章 企业投资的税务筹划第4章 企业经营的税务筹划第5章 会计政策选择的税务筹划第6章 企业收益分配的税务筹划第7章 企业重组的税务筹划第8章 企业转让定价的税务筹划第9章 国际税务筹划第2章 企业筹资的税务筹划主要内容2.1企业筹资方式的税务筹划2.2企业筹资结构的税务筹划2.3企业负债筹资的税务筹划2.4企业权益筹资的税务筹划第2章 企业筹资的税务筹划学习目标1.掌握企业负债筹资、权益筹资方式进行税务筹划的方法；2.理解筹资方式的选择在优化资本结构和减轻税负方面对税后利润的影响；3.了解资本结构的变动对于税收成本和企业利润的影响。第2章 企业筹资的税务筹划复习与思考题1.税务筹划对筹资决策有何影响 2.短期负债筹资有哪些特点和主要方式 3.比较不同筹资方式下的企业税收负担。4.简述企业资本结构税务筹划的基本思路。2.1企业筹资方式的税务筹划2.1.1向金融机构、非金融机构借款方式的税务筹划2.1.2发行债券方式的税务筹划2.1.3发行股票方式的税务筹划2.1.4自我积累方式的税务筹划2.1.5企业内部集资入股的税务筹划2.1.6租赁方式的税务筹划税负比较：自我积累方式>银行贷款>关联企业拆借>内部集资例2－12.1.1向金融机构、非金融机构借款方式的税务筹划1.税法规定（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除。2.筹划空间首选是向银行贷款，其次是关联企业之间拆借资金，但利率不超过金融企业同期同类贷款利率。2.1.2发行债券方式的税务筹划1.税法规定企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除2.筹划空间（1）筹资对象广、市场大，可以降低筹资成本、提高整体收益；（2）债券的持有者多，可以避免利润过分集中带来较重的税收负担。2.1.3发行股票方式的税务筹划1.税法规定企业发行股票所支付的股息、红利是在税后利润中进行的，不得在所得税前扣除。2.筹划空间企业一般不选择发行股票方式进行税务筹划。2.1.4自我积累方式的税务筹划1.税法规定企业的自我积累，其资金主要来源于税后利润。2.筹划空间企业一般不选择自我积累方式进行税务筹划。2.1.5企业内部集资的税务筹划1.税法规定在本单位内部职工中以债券或入股等形式筹集资金，债券的利息支出可以税前扣除，向内部职工支付的股息、红利不得在所得税前扣除2.筹划空间宜选择债券形式2.1.6租赁方式的税务筹划租赁是出资人以收取租金为条件,在契约或合同规定的期限内,将资产租给承租人使用的一种经济行为。1.税法规定（1）企业支付的经营租赁租金，可以据实在税前列支；（2）企业支付的融资租赁租金，不得在税前直接列支，但是可以税前扣除折旧。2.筹划空间经营租赁租金可以直接扣除，融资租赁租金可间接扣除。例2-1某股份有限公司计划筹措1000万元资金用于某高科技产品生产线的建设,相应制定了A,B,C三种筹资方案。假设企业所得税税率都为25%,扣除利息和所得税前的年利润都为300万元。A方案：全部1000万元资金都采用权益筹资方式,即向社会公开发行股票,每股计划发行价格为2元,共计500万股。B方案：全部1000万元资金都采用向商业银行借款的负债筹资方式,借款年利率为10%。C方案：全部1000万元资金都采用向其他企业借款的负债筹资方式,借款年利率为12%。请分析各筹划方案。不同筹资方式的税务筹划 单位:万元项目方案A方案B方案C负债筹资额010001000权益筹资额100000息税前利润300300300利率010%12%税前利润300200180应纳税所得额300200200应纳所得税额(t=25%)755050税后利润225150130结论：在息税前利润相同的条件下,企 ... ...
