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课件网) 主要章节第1章 税务筹划理论概述第2章 企业筹资的税务筹划第3章 企业投资的税务筹划第4章 企业经营的税务筹划第5章 会计政策选择的税务筹划第6章 企业收益分配的税务筹划第7章企业重组的税务筹划第8章 企业转让定价的税务筹划第9章 国际税务筹划第7章 企业重组的税务筹划主要内容7.1企业重组的税收因素7.2股权收购的税务筹划7.3资产收购的税务筹划7.4企业合并的税务筹划7.5企业分立的税务筹划7.6债务重组的税务筹划7.7跨境重组的税务筹划7.8划转与非货币性出资的税务筹划第7章 企业重组的税务筹划学习目标1.掌握企业股权收购、资产收购、合并分立、债务重组的税务筹划。2.理解企业重组中的税收因素,以及普通重组与特殊重组的不同。3.了解跨境重组的税务筹划。第7章 企业重组的税务筹划复习与思考题1.对于被并购方、被合并方、被分立方,它们的所得税税率在未来年度的变化是否会对其在重组时的方案选择产生影响 2.资产收购与资产交易在税务上有什么区别 3.自行选择我国某一上市公司的实例,分析其在上市前的重组过程中,有可能面临哪些税务考虑 4.比较股权收购的特殊性税务处理、划转的特殊性税务处理、非货币性资产出资的所得税递延分别适用的条件。7.1企业重组的税收因素企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括股权收购、资产收购、合并、分立、债务重组、企业法律形式改变等。7.1.1 与目标架构相关的税收因素7.1.2 与重组过程相关的税收因素7.1.3 普通重组与特殊重组下的税务处理7.1.4 股权收购与资产收购 7.1.1 与目标架构相关的税收因素目标架构是企业重组后的结果,也是企业重组的目的所在。与其相关的税收问题应该考虑:(1)整个经营模式税负是否最优。(2)是否充分利用了税收优惠。(3)纳税身份是否有利。7.1.2 与重组过程相关的税收因素1.重组方式重组方式是指资产收购、股权收购、合并、分立等,如重组方希望取得被重组方的主要经营资产,可以采取合并方式,也可以采取资产收购的方式,但不同的重组方式适用的税收待遇可能不同。2.支付方式支付方式有股权支付,也有非股权支付。针对股权支付的企业重组可以适用特殊税收规则,以降低企业重组的税收成本。7.1.3 普通重组与特殊重组下的税务处理普通重组和特殊重组的税务处理不同。1.资产处置2.税收待遇的结转3.资产计税基础的确定4.特殊重组的条件4.特殊重组的条件特殊重组适用的税务处理减少了各方在重组当期的现金流出,有利于重组的资金保证。但是,特殊重组必须符合一定的条件。1）重组中企业转让资产后,受让企业应将资产继续用于同样目的的经营业务,保持经营的连续性。2）重组中转让资产的企业或其股东应通过持有接受资产企业的股权,继续保持对有关资产的控制,即保证权益的连续性。3）重组中涉及的现金流量很少,企业缺乏纳税必要资金。重组交易对价中涉及股权支付的金额符合税法规定的比例。4）重组涉及大规模的资产交易。5）具有合理的商业目的。7.1.4 股权收购与资产收购 收购一个企业的资产可以直接购买,也可以通过购买该企业的股权从而间接拥有或控制该资产。一般来说,普通的股权收购的税收负担较轻,但收购方需要承担被收购方潜在的债务风险或其他法律风险,资产收购则不存在此问题。项目普通的股权收购普通的资产收购是否会继承被转让方的原有税务风险是否是否能延续被转让方的一些税务待遇是否是否能对获得的资产在税务上重新计价和折旧否是是否会涉及较多的转让交易税收问题否是普通的股权收购与普通的资产收购涉税比较（一）普通的股权收购与普通的资产收购涉税比较(二)税种税率征收范围承担方股权转让增值税不适用不适用不适用印花税0.5‰,1‰(1‰仅 ... ...
