(
课件网) 主要章节第1章 税务筹划理论概述第2章 企业筹资的税务筹划第3章企业投资的税务筹划第4章 企业经营的税务筹划第5章 会计政策选择的税务筹划第6章 企业收益分配的税务筹划第7章 企业重组的税务筹划第8章 企业转让定价的税务筹划第9章 国际税务筹划第3章 企业投资的税务筹划主要内容3.1 企业组织形式的税务筹划3.2 企业投资地点的税务筹划3.3 企业投资方向的税务筹划3.4 企业投资方式的税务筹划3.5 企业投资规模的税务筹划3.6 投资时间结构的税务筹划3.7 企业投资决策的税务筹划3.8 企业清算的税务筹划第3章 企业投资的税务筹划学习目标1.掌握企业设立、企业扩张时组织形式的税务筹划方法。2.理解企业投资方向、投资地点、投资规模的税务筹划。3.了解企业投资时间、投资决策、企业清算的税务筹划。第3章 企业投资的税务筹划复习与思考题1.企业设立时应如何进行组织形式的筹划 2.设立子公司与设立分公司应从哪些方面进行筹划 3.企业投资区域的税务筹划包括哪些方面 应注意什么问题 4.企业投资方式的税务筹划包括哪些方面 应注意什么问题 5.企业投资时,若考虑税收因素,应如何有效地确定投资方向 6.投资规模影响企业的税收负担,你认为应如何进行投资规模的税务筹划 3.1 企业组织形式的税务筹划企业组织形式不同,相关税收规定也存在差异,因此,在投资活动开始之时,有必要对企业组织的设立进行税务筹划。企业组织的设立可分为新创设组织和组织扩张两种情况。3.1.1 企业设立时组织形式的税务筹划3.1.2 企业扩张时组织形式的筹划3.1.1 企业设立时组织形式的筹划1.个人独资企业、合伙企业和公司制企业税收政策2.企业设立时组织形式的筹划（1）如果只考虑税收负担因素,若是个人投资者,注册为合伙企业优于独资企业,独资企业又优于公司制企业。（2）合伙企业与有限责任公司（3）个体工商户与私营企业个体工商户与私营企业税率与税负比较*企业设立筹划应注意问题例3－1例3－2例3－31.个人独资企业、合伙企业和公司制企业税收政策个人独资企业的生产经营所得作为投资者的经营所得,按照“经营所得”项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。合伙企业的生产、经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。合伙人为自然人的,征收个人所得税；合伙人为法人或其他组织的,征收企业所得税。公司制企业的所得,征收企业所得税。如果投资者是个人,需要缴纳个人所得税,而如果投资者是企业,则需要缴纳企业所得税。此外,公司还要缴纳印花税、增值税、消费税、关税、财产税等。2.企业设立时组织形式的筹划1）企业所得税的基本税率为25%,小型微利企业适用优惠税率为20%。财税〔2019〕13号和国家税务总局公告2021年第8号的规定,自2021年1月1日至2022年12月31日,小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。2）个人独资企业从2019年1月1日起按“经营所得”征收个人所得税，采用五级超额累进税率。小型微利企业实际税率及速算扣除表级数年应税所得税率速算扣除数1不超过1000000元的部分2.5%02超过1000000－30000000元的部分10 %75000经营所得个人所得税税率及速算扣除表级数年应税所得税率速算扣除数1不超过30000元的部分5%02超过30000－90000元的部分10%15003超过90000－300000元的部分20%105004超过300000－500000元的部分30%405005超过500000元的部分35%65500例3－1在相同应纳税所得额的条件下，计算个人独资企业、两人合伙企业和公司制企业的应纳税额差异。假设：1）应税 ... ...
